热心网友的回答：
企业内部控制的内涵及其作用
所谓内部控制 ,是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全与完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计 资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程式。广义地讲,一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所採取的一系列必要的管理措施。内部控制按其控制的目的不同,可以分为会计控制和管理控制,会计控制是与保护财产物资的安全性、会计资讯的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。
会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于会计控制,也可用于管理控制。
内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性以及经济资讯和财务报告的可靠性。其主要作用在于有助于管理者实现企业经营方针和目标;保护企业各项资产的安全和完整,防止资产流失;保证业务经营资讯和财务会计资料的真实性和完整性,除此之外,保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。良好的内部控制虽然能够达到上述目标,但无论内部控制的设计和执行多么完善,它都无法消除其本身所固有的侷限,这种侷限性也必须明了并加以预防。
企业内部控制失效的表现及原因
企业内部控制失效的表现
从企业近几年发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对企业审计检查的结果看,企业内部控制 失效主要表现在以下几个方面:
会计资讯失真近年来,企业由于会计工作秩序混乱。核算不实而造成的资讯失真现象较为严重,如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的「内部牵制」原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支援;人为捏造会计事实;篡改会计资料、设定账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润等等。
费用支出失控,潜在亏损增加某些企业为了搞活经济,允许部门经理开支一定比例的业务费用,但对这部分费用的适用範围既无明确规定,也无约束监督机制,导致部门经理大手大脚,挥霍浪费,使本来微利的企业出现亏损;有的企业由于财产物资内控管理薄弱,物资购销制度鬆弛,採购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离,存货的发出未按规定手续办理,也未及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理,致使鉅额潜亏隐藏在库存中,再加上经济往来中审查制度不健全等,造成国有资产大量流失。
违法违纪现象时常发生有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收**赂,****,挪用、盗窃资金,或与企业外不法商人相勾结,非法侵佔企业资金等。
企业内部控制失效的原因分析
企业内部控制失效,主要有以下几个原因:
企业内部控制体制不顺主要表现在:会计岗位设定和人员配置不当,业务交叉过杂,会计人员兼职过多,职权不明,会计的事前稽核、事中複核和事后监督流于形式;有相当一部分企业没有建立内部审计机构,己建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用,内部审计工作得不到应有的重视和支援。
企业内部控制制度 不完善,执行不得力目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。更多的是有章不循,将已订立的企业内部控制制度「印在纸上,挂在墙上」,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部控制制度执**况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。
考核企业干部政绩、业绩机制不完善长期以来,对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据,缺乏对其他相关指标的综合考察。有些业务主管部门,为了加快本系统的经济发展,在没有进行科学论证的情况下,下达一些脱离实际的经济增长考核指标,而部分企业领导者为讨好主管部门藉此显示自己的能力,通过提供虚假会计资讯等手段来「实现」上级主管部门下达的有关指标。
会计人员素质较低近几年来,会计队伍迅速扩大,但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上,有些培训流于形式,根本起不到提高会计人员素质的作用,突出表现在:一些根本不具备从业资格,靠人情关係混进会计队伍的人员,只凭领导意志办事,法律、準则、制度懂得不多,却没有不敢造的报表,没有不敢花的钱;还有部分会计人员无视财经纪律,为了个人利益,顺从领导意图办事,甚至协助领导,弄虚作假,造成会计资讯失真,财务报表被歪曲等。
外部监督乏力为了加强监督,我国已形成了包括**监督(如财政、审计、税务、**监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师,社会**等的监督)在内的企业外部监督体系。然而,如此大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意。
完善企业内部控制的对策
构筑严密的企业内控体系
在企业一线「供产销」全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以防为主的监控防线。设立事后监督,即在会计 部门常规性的会计核算的基础上,对其各个岗位、各项业务进行日常性和週期性的核查,建立以「堵」为主的监控防线。以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础,成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会,审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段,对会计部门实施内部控制 ,建立有效的以「查」为主的监督防线。
以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行「防、堵、查」递进式的监督控制,对于及时发现问题,防範和化解企业经营风险和会计风险,将具有重要的作用。
强化对内部控制制度实施情况的检查与考核,并建立有效的激励机制
为了保证企业内部控制 制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部控制制度 的执**况进行检查与考核,看企业内部控制制度是否得到有效遵循,执行中出现了什么问题,为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行,估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励:对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。
只有做到压力与动力相结合,才能最终达到内部控制的目的。
深化产权制度改革,建立健全现代企业制度
内部控制能否真正成为管理者的内在需求,是企业内部控制制度会否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求,主要取决于两点:一是会计资讯是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计资讯取信于社会。
这两点目前许多企业都未做到,这种现象从表面上看好像是领导认识不高,对财经纪律了解不深所造成的,实际上是许多领导明知故犯,「对财经纪律不了解或了解不深」只是藉口而已,这背后更深层次的原因,就是产权制度和**问题。因此,只有通过产权制度改革,建立现代企业制度,使企业领导人与企业兴衰息息相关,企业领导者才会有动力去实施企业内部控制制度,企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。
加强对内部控制行为主体「人」的控制,把内部控制工作落到实处
企业内部控制失效,经营风险,会计风险产生,行为主体全是人(这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员)。只有上下一致,及时沟通,随时把握相关人员的思想、动机和行为,才能把内部控制工作做好。具体讲,除领导本身应以身作则起表率作用外,还应做好以下工作:
要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪,必然有其动机,因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析,着重了解他们是否有赌博、**、经商,与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况,掌握可能使有关人员犯罪的外因,以便採取措施加以防範和控制。
对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育,增强会计人员自我约束能力,自觉执行各项法律法规,遵守财经纪律,做到奉公守法、廉洁自律。加强对会计人员的继续教育,要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训,以提高其工作能力,减少会计业务处理的技术错误。
强化外部监督,督促企业不断完善内部控制制度
财政、税务、审计等部门要合理分工,建立岗位责任制,并注意加强彼此间的资讯交流,定期互通情报,形成有效的监督合力。
应加强对企业内部控制的了解、检查与监督,加大执法力度,增强威慑力;有关部门必须切实抓好对注册会计师执业质量的监管,使注册会计师的社会监督职责到位;鼓励与支援广播电视、报刊等新闻**对企业(特别是上市公司)违法违纪行为**,以充分发挥**监督的作用。
建立良好的资讯沟通系统,提高企业内部控制效果
一个良好的资讯和沟通系统可以使企业及时掌握营运状况,提供内容全面、及时、正确的资讯,并在有关部门和人员之间进行沟通。目前,大中型企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程,许多企业内部控制的很大一部分也实现了计算机化,这既节省时间提高了工作效率,又减少了人为因素对内部控制效果的影响。今后我们要特别注意开发与引进先进的企业财务与管理软体,逐步建立高质量的企业资讯沟通系统。
加强企业领导者自觉控制意识
内部控制 的成败很大程度上取决于企业员工的控制意识和行为,其中企业领导者内部控制的自觉意识和行为尤为重要。从我国一些企业的现状分析,这些企业不是没有内部控制,而是没有很好地执行。其中,往往是企业领导者带头不执行,破坏既定的内部控制程式,导致内部控制形同虚设或只对下不对上。
今后在制定企业内部控制 有关规定时,同样要明确企业领导者应负的责任。只有这样,才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求,从而推动我国企业内部控制制度 的健康发展。(鹭佳)
️如何加强企业内部控制的措施？
墨影之瞳的回答：
️加强企业内部控制的措施:
️1、完善制度建设、实施内部控制。
以《企业内部控制规範-基本规範》、《企业内部控制基本规範》、《企业内部控制配套指引》等档案为依据，结合企业实际情况，全面梳理原有管理制度，在符合内部控制要求的前提下，着眼于管理创新、建立适合本企业的内部控制管理体系，明确相关部门人员的指责和许可权，推行全面管理，提倡全员参与，建立彼此牵制、彼此连线、彼此制约的内控制度。
️2、明确控制目标，优化内部控制环境。内部控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设定的。一般说来，健全的内部控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生。
即使发生了，也容易及时发觉和纠正。
️3、提高会计人员素质。会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。
️4、加强内部监督。企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。
️5、实施预算控制，提高内控水平。实行全面预算，搞好各业务事项的事前**、事中控制、事后分析，将企业的经营目标转化为各生产厂、各部门、各岗位以至个人的具体行为目标。
️6、加强内外部资讯交流与沟通，加强反舞弊机制。企业应建立建立上传下达的有效机制。通过建立组织机构制定岗位责任制来实现。
还应注意资讯沟通的有效性和及时性。
️拓展资料
️
一、简介
企业内控是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的执行，採取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。 企业内控要求保证企业资产、财务资讯的準确性、真实性、有效性、及时性;保证对企业员工、工作流程、物流的有效的管控;建立对企业经营活动的有效的监督机制。
️
二、结果体现
️（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设定及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
️（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
️（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，採用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
️（四）资讯与沟通。资讯与沟通是企业及时、準确地收集、传递与内部控制相关的资讯，确保资讯在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
️（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
1 纠正您的概念性错误，内部控制审计和内部审计是两个概念。前者，按照您的内容所述，应该是指外部会计师事务所对企业的内部控制评价进过测试 评估等一系列审计程式后，出具相应的内部控制报告 后者，是企业内部的内部审计团队自行对企业的各种情况实施各种不同型别的保证或谘询业务，最终出具相应的内部审计报告或谘询...
内部控制要素是指内部控制制度的构成要素，我国的审计準则认定。控制环境控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括 诚信的原则和道德价值观 评定员工的能力 董事会和审计委员会 管理哲学和经营风格 组织结构 责任的分配与授权...
一 企业的所有者与生产经营者出现矛盾，导致内部控制不力。二 企业内部控制体制不合理。三 企业内部控制制度不完善，执行不得到位。四 会计人员素质偏低。五 缺乏有效监督。六 企业内部控制执行者素质不高，使得与内部控制要求不协调。关于企业内部控制失效的表现及对策分析？给你两个文献资料 企业内部控制,是指企...
